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El Cierre Contable y Fiscal del Ejercicio 2013

El Cierre Contable y Fiscal del Ejercicio 2013

Autor:

Editorial:
Tirant lo Blanch (España)

Año de edición:

ISBN:
9788490537664

Páginas:
1717

AR$ 6149.50
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Descripción

LISTA DE AUTORES Leopoldo Pons Albentosa Blanca Ángel Sergio Marí Mª Ángeles Bartolomé Alicia Mateos Sergio Blanes José María Monzó Javier Calatayud Pedro Mud Luis Caruana David Pastor Jorge Gómez de Membrillera Fernando Polo María Gregori Leopoldo Pons Alejandro Herraiz Carlos Prats Raquel López Nicolas Sánchez Javier Sancho

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La presente obra tiene como objetivo el apoyo al profesional encargado del cierre del ejercicio, tanto en el aspecto contable como en el tributario. Para ello, se hace un recorrido teórico por todos los aspectos de la normativa contable y fiscal de aplicación en el ejercicio 2013, apoyándose en numerosos ejemplos y casos prácticos que aportan una visión práctica de la materia tratada, y reforzando los contenidos teóricos con referencias a consultas y resoluciones del Instituto de Contabilidad y Auditoría de Cuentas y Dirección General de Tributos y remisiones a jurisprudencia . Una obra con carácter eminentemente práctico que será de gran utilidad al profesional

 
INDICE
 
TÍTULO I INTRODUCCIÓN Y NOVEDADES PARA EL EJERCICIO 2012 Capítulo 1 INTRODUCCIÓN AL CIERRE FISCAL Y CONTABLE DE 2013 39 Capítulo 2 NOVEDADES TRIBUTARIAS CON TRANSCENDENCIA EN EL CIERRE DEL EJERCICIO 2013 2.1. Impuesto sobre Sociedades 47 2.1.1. Base imponible 47 2.1.1.1. Limitación a las amortizaciones fiscalmente deducibles en el Impuesto sobre Sociedades 47 2.1.1.2. Limitación a las amortizaciones fiscalmente deducibles en el Impuesto sobre Sociedades 48 2.1.1.3. Coeficientes de corrección monetaria 48 2.1.1.4. Gastos no deducibles 51 2.1.1.5. Reducción de las rentas procedentes de determinados activos intangibles 52 2.1.1.6. Deducción en concepto de pérdidas por deterioro de los valores representativos de la participación en el capital de entidades que no coticen en un mercado regulado 61 2.1.1.7. Imputación temporal de rentas 64 2.1.1.8. Exención para evitar la doble imposición económica internacional sobre dividendos y rentas de fuente extranjera derivadas de la transmisión de valores representativos de los fondos propios de entidades no residentes en territorio español 65 2.1.1.9. Exención de determinadas rentas obtenidas en el extranjero a través de un establecimiento permanente 66 2.1.1.10. Obra benéfico-social de las cajas de ahorro y fundaciones bancarias 67 2.1.2. Periodo impositivo y devengo 67 2.1.3. Deuda tributaria 68 2.1.3.1. Tipos de gravamen reducidos para empresas de nueva creación 68 2.1.3.2. Deducción por los gastos para habituar a los empleados en la utilización de nuevas tecnologías 70 2.1.3.3. Deducción por inversión de beneficios 72 2.1.3.4. Deducción por actividades de investigación y desarrollo e innovación tecnológica 77 2.1.3.5. Deducción por creación de empleo para trabajadores por discapacidad 80 2.1.3.6. Deducción para evitar la doble imposición interna: dividendos y plusvalías de fuente interna 82 2.1.3.7. Deducción para evitar la doble imposición internacional: impuesto soportado por el sujeto pasivo 84 2.1.3.8. Deducción para evitar la doble imposición internacional: dividendos y participaciones en beneficios 84 2.1.3.9. Deducción por creación de empleo 85 2.1.4. Gestión del impuesto e ingresos a cuenta 86 2.1.4.1. Régimen general de los pagos fraccionados 86 2.1.4.2. Supuestos en los que se practica retención a cuenta 87 2.1.4.3. Efectos en los pagos fraccionados de las modificaciones establecidas en la Ley 16/2013, de 29 de octubre 88 2.1.4.4. Retenciones e ingresos a cuenta 88 2.1.5. Regímenes tributarios especiales 89 2.1.5.1. Agrupaciones de interés económico españolas 89 2.1.5.2. Entidades dedicadas al arrendamiento de viviendas 89 2.1.5.3. Régimen fiscal de determinados contratos de arrendamiento financiero 91 2.1.5.4. Régimen de las Entidades Navieras en Función del Tonelaje 93 2.1.5.5. Uniones temporales de empresas 94 2.1.5.6. Régimen de consolidación fiscal 95 2.1.5.7. Régimen especial de las fusiones, escisiones, aportaciones de activos, canje de valores y cambio de domicilio social de una Sociedad Europea o una Sociedad Cooperativa Europea de un Estado miembro a otro de la Unión Europea 98 2.1.5.8. Empresas de reducida dimensión 101 2.2. IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS 105 2.2.1. Legislación estatal y autonómica del IRPF 105 2.2.2. Rentas exentas e imputación de rentas 106 2.2.2.1. Exención de premios de juegos de azar 106 2.2.2.2. Exención prestaciones por desempleo 107 2.2.2.3. Consideración de vivienda habitual a los efectos de determinadas exenciones 108 2.2.2.4. Supresión de la exención de las ganancias patrimoniales por la transmisión de las acciones o participaciones en empresas de nueva o reciente creación 110 2.2.2.5. Imputación de rentas 111 2.2.3. Rendimientos del trabajo 112 2.2.3.1. Valoración de la vivienda habitual como rendimientos en especie 112 2.2.3.2. Contribuciones empresariales a planes de pensiones y contratos de seguros 113 2.2.3.3. Porcentajes de reducción aplicables a rendimientos irregulares 114 2.2.4. Rendimientos de actividades económicas 115 2.2.4.1. Exclusiones en el régimen de estimación objetiva 115 2.2.4.2. Estimación objetiva 2013 118 2.2.4.3. Gastos en inversiones en nuevas tecnologías 123 2.2.4.4. Reducción del rendimiento neto de las actividades económicas por mantenimiento o creación de empleo 124 2.2.4.5. Reducción del rendimiento en estimación directa 126 2.2.4.6. Determinación del rendimiento neto en estimación directa 127 2.2.5. Ganancias y pérdidas patrimoniales 127 2.2.5.1. Coeficientes de actualización del valor de adquisición 127 2.2.5.2. Gravamen especial sobre los premios de determinadas loterías y apuestas 130 2.2.5.3. Ganancias y pérdidas patrimoniales derivadas de la transmisión de elementos patrimoniales que hubieran permanecido menos de un año en el patrimonio del contribuyente 132 2.2.5.4. Reinversión en los supuestos de transmisión de vivienda habitual 133 2.2.5.5. Reinversión en los supuestos de transmisión de acciones o participaciones en empresas de nueva o reciente creación 135 2.2.6. Cuota tributaria 137 2.2.6.1. Deducción por adquisición de vivienda habitual 137 2.2.6.2. Deducción por inversión en empresas de nueva o reciente creación 140 2.2.6.3. Deducciones en actividades económicas 143 2.2.6.4. Regularización de deducciones por incumplimiento de requisitos 145 2.2.7. Gestión del impuesto 145 2.3. Impuesto sobre la Renta de no Residentes 146 2.3.1. Gravamen especial sobre bienes inmuebles de entidades no residentes 146 2.3.2. Gravamen especial sobre los premios de determinadas loterías y apuestas 149 2.4. Impuesto sobre el Patrimonio 150 2.5. Tributos locales 151 2.5.1. Impuesto sobre Bienes Inmuebles 151 2.5.1.1. Relevancia del valor catastral 151 2.5.1.2. Actualización de los valores catastrales 153 2.5.1.3. Exención de los bienes del Patrimonio Histórico Español 154 2.5.1.4. Tipos de gravamen 155 2.5.1.5. Bonificaciones en la cuota 156 2.5.2. Otros tributos locales 157 2.5.2.1. Impuesto sobre Actividades Económicas 157 2.5.2.2. Impuesto sobre Incremento del Valor de los Terrenos de Naturaleza Urbana 157 TÍTULO II Aspectos contables y fiscales del cierre del ejercicio. La determinación del resultado Capítulo 3 INTRODUCCIÓN. MARCO CONCEPTUAL 3.1. Cuentas anuales. Imagen fiel 165 3.2. Requisitos de la información a incluir en las cuentas anuales 167 3.3. Principios contables 168 3.4. Elementos de las cuentas anuales 170 3.5. Criterios de registro o reconocimiento contable de los elementos de las cuentas anuales 171 3.6. Criterios de valoración 172 3.6.1. Coste histórico o coste 172 3.6.2. Valor razonable 173 3.6.3. Valor neto realizable 174 3.6.4. Valor actual 175 3.6.5. Valor en uso 175 3.6.6. Costes de venta 176 3.6.7. Coste amortizado 177 3.6.8. Costes de transacción atribuibles a un activo o pasivo financiero 178 3.6.9. Valor contable o en libros 178 3.6.10. Valor residual 179 Capítulo 4 INMOVILIZADO MATERIAL E INVERSIONES INMOBILIARIAS 4.1. Aspectos contables 183 4.1.1. Introducción 183 4.1.2. Inmovilizado material 184 4.1.2.1. Valoración inicial 186 4.1.2.1.1. Compra 189 4.1.2.1.2. Permuta 191 4.1.2.1.3. Construcción o fabricación propia 194 4.1.2.1.4. Arrendamiento financiero 195 4.1.2.2. Valoración posterior 195 4.1.2.2.1. Reparación y conservación 196 4.1.2.2.2. Renovación 199 4.1.2.2.3. Ampliación y mejora 200 4.1.2.2.4. Piezas de recambio 201 4.1.2.2.5. Cambios en las estimaciones de los costes por desmantelamiento 202 4.1.2.2.6. Revalorizaciones 206 4.1.2.3. Amortizaciones 207 4.1.2.3.1. Métodos de amortización 207 A) Amortización técnica lineal o de cuotas constantes 207 B) Amortización técnica funcional 208 C) Método de cuotas decrecientes 208 D) Método de cuotas crecientes 209 E) Porcentaje constante sobre la cantidad pendiente de amortización 209 4.1.2.3.2. Especificidades en la amortización 210 4.1.2.3.3. Cambios en la amortización 212 4.1.2.4. Deterioro de valor 216 4.1.2.4.1. Consideraciones previas 216 4.1.2.4.2. Deterioro de valor del inmovilizado material, las inversiones inmobiliarias y el inmovilizado intangible 217 A) Valor en uso 221 4.1.2.5. Baja del inmovilizado material 229 4.1.2.5.1. Enajenación 230 4.1.2.5.2. Por su disposición por otra vía 234 4.1.2.5.3. Cuando no se espere obtener beneficios o rendimientos económicos futuros de los mismos 235 4.1.3. Inversiones inmobiliarias 237 4.2. Aspectos fiscales 239 4.2.1. Regla general de valoración de los elementos patrimoniales afectos a actividades económicas 239 4.2.2. Reglas especiales 239 4.2.2.1. Transmisiones o adquisiciones a título lucrativo 240 4.2.2.1.1. Transmitente 240 4.2.2.1.2. Adquirente 240 4.2.2.2. Aportaciones no dinerarias a sociedades 243 4.2.2.3. Disolución de sociedades 248 4.2.2.4. Separación de socios 250 4.2.2.5. Reparto de la prima de emisión y distribución de beneficios 252 4.2.2.6. Fusión, absorción y escisión total o parcial 253 4.2.2.6.1. La operación societaria tributa por el Régimen general 253 4.2.2.6.2. La operación societaria se acoge al régimen especial del Capítulo VIII del Título VII del TRLIS 254 4.2.2.7. Permutas y canjes 255 4.2.2.8. Coeficientes correctores 256 4.2.2.9. Efectos de la sustitución del VC por el VM 260 4.2.2.10. Supuestos especiales 262 4.2.3. Amortización de elementos patrimoniales del inmovilizado material, intangible e inversiones inmobiliarias 262 4.2.3.1. Normas comunes 262 4.2.3.1.1. Efectividad 262 4.2.3.1.2. Base de amortización 262 4.2.3.1.3. Individualidad 263 4.2.3.1.4. Inicio y periodo de la amortización 263 4.2.3.1.5. Desarrollo del proceso de amortización 264 4.2.3.2. Método de tablas de amortización 266 4.2.3.2.1. Funcionamiento 266 4.2.3.2.2. Turnos de trabajo (Tt) 267 4.2.3.2.3. Bienes usados 267 4.2.3.3. Amortización según porcentaje constante 268 4.2.3.4. Amortización según números dígitos 268 4.2.3.5. Planes de amortización 269 4.2.3.6. Prueba de la depreciación efectiva 269 4.2.3.7. Leasing, lease-back 269 4.2.3.8. Régimen fiscal de determinados contratos de arrendamiento financiero (artículo 115 TRLIS) 271 4.2.4. Libertad de amortización, amortización acelerada 275 4.2.4.1. Régimen general 275 4.2.4.2. Libertad de amortización en elementos nuevos del activo fijo material. Disposición adicional undécima del TRLIS 276 4.2.4.3. Empresas de reducida dimensión 279 4.2.4.3.1. Libertad de amortización con creación de empleo (artículo 109 TRLIS) 279 4.2.4.3.2. Libertad de amortización para inversiones de escaso valor 280 4.2.4.3.3. Amortización de los elementos nuevos del inmovilizado material y de las inversiones inmobiliarias y del inmovilizado intangible 280 4.2.4.3.4. Amortización de elementos patrimoniales objeto de reinversión 281 4.2.5. Deterioro del valor 281 4.2.5.1. Regulación 281 4.2.5.2. Reversión Regla especial (artículo 19.6 TRLIS) 281 Capítulo 5 INMOVILIZADO INTANGIBLE 5.1. Aspectos contables 285 5.1.1. Concepto 285 5.1.1.1. Clases de activos intangibles 286 5.1.1.2. Valoración inicial 288 5.1.1.3. Valoración posterior 292 5.1.1.3.1. Amortización de activos intangibles 292 5.1.1.3.2. Deterioro de activos intangibles 294 5.1.2. Investigación y desarrollo 296 5.1.3. Propiedad industrial 297 5.1.4. Propiedad intelectual 302 5.1.5. Fondo de comercio 303 5.1.6. Derechos de traspaso 308 5.1.7. Aplicaciones informáticas 310 5.1.8. Derechos de emisión de gases de efecto invernadero 312 5.1.8.1. Valoración inicial 313 5.1.8.2. Valoración posterior 314 5.1.8.3. Reconocimiento y valoración del gasto asociado a las emisiones 314 5.1.9. Otros inmovilizados intangibles 315 5.2. Aspectos fiscales 315 5.2.1. Amortización del inmovilizado intangible 315 5.2.1.1. Amortización del inmovilizado intangible de vida útil definida 315 5.2.1.2. Gasto fiscal por deterioro del valor del Inmovilizado intangible con vida útil indefinida 316 5.2.2. Tratamiento del fondo de comercio 319 5.2.2.1. Régimen general 319 5.2.2.2. El Fondo de comercio financiero 323 5.2.2.2.1. Gasto fiscal del Fondo de Comercio Financiero de valores extranjeros 323 5.2.2.3. El Fondo de Comercio en operaciones de reestructuración empresarial 325 5.2.2.3.1. Breve referencia al artículo 89 del TRLIS 327 5.2.2.4. El Fondo de comercio de consolidación 331 5.2.3. Investigación, desarrollo e innovación tecnológica: incentivos fiscales 331 5.2.3.1. Introducción 331 5.2.3.2. Libertad de amortización 332 5.2.3.3. Reducción de ingresos procedentes de determinados activos intangibles 332 5.2.3.4. Deducción en la cuota por actividades de I+D e Innovación tecnológica 341 5.2.3.4.1. Evolución normativa 341 5.2.3.4.2. Delimitación de los conceptos 342 A) Investigación y Desarrollo 342 B) Innovación tecnológica 343 C) Delimitación negativa de I+D+Innovación Tecnológica 343 5.2.3.4.3. Interpretación y aplicación de las deducciones 345 5.2.3.4.4. Cuantificación del incentivo 345 A) Base de la deducción por I+D 345 B) Importe de la deducción 346 C) Base de la deducción de innovación tecnológica 347 D) Importe de la deducción 348 5.2.3.4.5. Aplicación del incentivo fiscal 348 Capítulo 6 ACTIVOS NO CORRIENTES Y GRUPOS ENAJENABLES DE ELEMENTOS MANTENIDOS PARA LA VENTA 6.1. Aspectos Contables 353 6.1.1. Introducción 353 6.1.2. Definición 353 6.1.3. Registro y valoración 354 6.1.3.1. Activos no corrientes 354 6.1.3.2. Grupos enajenables 358 6.1.4. Correcciones valorativas 361 6.1.4.1. Activos no corrientes 361 6.1.4.2. Grupos enajenables 364 6.1.5. Baja 365 6.1.5.1. Incumplimiento de los requisitos establecidos 365 6.1.5.2. Enajenación 367 6.1.6. Información a suministrar en la memoria de las cuentas anuales 371 6.1.6.1. Memoria normal 371 6.1.6.2. Memoria abreviada, PGC - PYME y microempresas 372 6.2. Aspectos fiscales 372 6.2.1. Introducción 372 6.2.2. Incidencia en el cálculo de la corrección monetaria (Art. 15.9 TRLIS) 374 6.2.3. Incidencia en la deducción por reinversión (Art. 42 TRLIS) 378 6.2.4. Incidencia en relación a la aceleración de amortización de elementos adquiridos como consecuencia de la reinversión. (Art. 113 TRLIS) 382 6.2.5. Incidencia en relación a la exención de rentas derivadas de la transmisión de determinados inmuebles (Disposición adicional decimosexta) 382 Capítulo 7 ARRENDAMIENTOS Y OTRAS OPERACIONES DE NATURALEZA SIMILAR 7.1. Aspectos contables 387 7.1.1. Introducción 387 7.1.2. Arrendamiento financiero 387 7.1.2.1. Definición 387 7.1.2.2. Contabilidad del arrendatario 388 7.1.2.3. Contabilidad del arrendador 403 7.1.3. Arrendamiento operativo 408 7.1.3.1. Definición 408 7.1.3.2. Contabilidad del arrendatario 408 7.1.3.3. Contabilidad del arrendador 411 7.1.4. Venta con arrendamiento financiero posterior 412 7.1.5. Arrendamientos de terrenos y edificios 416 7.1.6. Información a suministrar en la memoria de las cuentas anuales 417 7.1.6.1. Memoria normal 417 7.1.6.2. Memoria abreviada 420 7.1.6.3. Memoria PGC - PYME 420 7.1.6.4. Memoria de microempresas 420 7.2. Aspectos fiscales 421 7.2.1. Arrendamiento operativo 421 7.2.2. Arrendamiento financiero 433 7.2.3. Régimen especial de determinados contratos de arrendamiento financiero (artículo 115) 437 7.2.4. Régimen especial de las entidades dedicadas al arrendamiento de viviendas 439 Capítulo 8 INSTRUMENTOS FINANCIEROS 8.1. Aspectos contables 445 8.1.1. Introducción 445 8.1.2. Activos financieros 447 8.1.2.1. Préstamos y partidas a cobrar 450 8.1.2.1.1. Valoración inicial 451 8.1.2.1.2. Valoración posterior 452 8.1.2.1.3. Deterioro de valor 455 8.1.2.2. Inversiones mantenidas hasta vencimiento 464 8.1.2.2.1. Valoración inicial 464 8.1.2.2.2. Valoración posterior 465 8.1.2.2.3. Deterioro 465 8.1.2.3. Activos financieros mantenidos para negociar 481 8.1.2.3.1. Valoración inicial 481 8.1.2.3.2. Valoración posterior 482 8.1.2.4. Otros activos financieros a valor razonable con cambios en la cuenta de pérdidas y ganancias 487 8.1.2.4.1. Valoración inicial 488 8.1.2.4.2. Valoración posterior 488 8.1.2.5. Inversiones en el patrimonio de empresas del grupo, multigrupo y asociadas 488 8.1.2.5.1. Valoración inicial 490 8.1.2.5.2. Valoración posterior 491 8.1.2.5.3. Deterioro de valor 491 8.1.2.6. Activos financieros disponibles para la venta 502 8.1.2.6.1. Valoración inicial 503 8.1.2.6.2. Valoración posterior 503 8.1.2.6.3. Deterioro de valor 504 8.1.2.7. Reclasificación de activos financieros 513 8.1.2.7.1. Valoración de los activos financieros que se reclasifiquen 514 8.1.3. Pasivos financieros 523 8.1.3.1. Débitos y partidas a pagar 524 8.1.3.1.1. Valoración inicial 525 8.1.3.1.2. Valoración posterior 525 8.1.3.1.3. Préstamos con subvención del tipo de interés 543 8.1.3.2. Pasivos financieros mantenidos para negociar 544 8.1.3.2.1. Valoración inicial 544 8.1.3.2.2. Valoración posterior 545 8.1.3.3. Otros pasivos financieros a valor razonable con cambios en la cuenta de pérdidas y ganancias 545 8.1.3.3.1. Valoración inicial 545 8.1.3.3.2. Valoración posterior 546 8.1.3.4. Baja de pasivos financieros 546 8.1.4. Instrumentos de patrimonio propio 556 8.1.4.1. Definición 556 8.2. Aspectos fiscales 557 8.2.1. Introducción: Regla general de valoración 557 8.2.2. Pérdidas por deterioro de créditos derivadas de posibles insolvencias 558 8.2.2.1. Regulación en el Impuesto sobre sociedades 558 8.2.2.2. Regulación en el IVA 561 8.2.2.2.1. Deudores concursados 562 8.2.2.2.2. Otras insolvencias 563 8.2.2.2.3. Reglas comunes 564 8.2.3. Insolvencias entre entidades vinculadas 571 8.2.3.1. Regulación en el Impuesto sobre sociedades 572 8.2.3.2. Regulación en el IVA 573 8.2.4. Pérdidas por deterioro de entidades financieras 575 8.2.5. Pérdidas por deterioro del valor de instrumentos financieros 577 8.2.5.1. Normativa en vigor para los ejercicios iniciados con anterioridad al 2013 578 8.2.5.2. Normativa en vigor para los ejercicios iniciados a partir de 2013 579 8.2.6. Deducibilidad fiscal de las pérdidas en la transmisión de sociedades participadas 581 8.2.7. Deducibilidad fiscal del fondo de comercio financiero de participaciones en entidades no residentes (artículo 12.5 TRLIS) 583 Capítulo 9 EXISTENCIAS 9.1. Aspectos contables 587 9.1.1. Introducción 587 9.1.2. Valoración inicial 587 9.1.2.1. Precio de adquisición 588 9.1.2.2. Coste de producción 589 9.1.2.3. Métodos de asignación de valor 589 9.1.2.3.1. Método del Precio Medio Ponderado 590 9.1.2.3.2. Método de la Primera Entrada - Primera Salida 591 9.1.2.4. Existencias por prestación de servicios 593 9.1.3. Valoración posterior 595 9.1.4. Movimientos contables 596 9.1.5. Ejemplos prácticos 598 9.2. Aspectos fiscales 605 9.2.1. Valoración 605 9.2.1.1. Utilización del valor razonable 606 9.2.1.2. Controversias en la calificación como inmovilizado o como circulante 606 9.2.2. Pérdidas por deterioro de valor 608 9.2.3. Aspectos formales. Inventarios extracontables 611 9.2.4. Operaciones societari

Catalogado en

Ciencias Económicas / Derecho Tributario / Importados

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