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Los tributos del mercado financiero: una perspectiva extrafiscal

Los tributos del mercado financiero: una perspectiva extrafiscal

Autor:

Editorial:
Marcial Pons (España)

Año de edición:

ISBN:
978-84-9123-149-3

Páginas:
301

AR$ 2475.00
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INDICE

PRÓLOGO........................................................................................................... 7
AGRADECIMIENTOS....................................................................................... 11
ABREVIATURAS................................................................................................ 13
CAPÍTULO I. INTRODUCCIÓN................................................................... 15
1. LA RELEVANCIA DEL TEMA: LA REGULACIÓN DEL MERCADO
FINANCIERO Y EL POSIBLE PAPEL DE LA TRIBUTACIÓN .......... 15
2. DELIMITACIÓN DEL OBJETO DE ESTUDIO: BREVES NOTAS
INTRODUCTORIAS SOBRE EL MERCADO FINANCIERO............. 19
2.1. ¿Qué es el mercado financiero? ................................ 19
2.2. Objetivos y funciones de la regulación del mercado financiero ..... 22
2.3. Las formas de actuación de la regulación ...................................... 25
2.3.1. Normas prudenciales......................................................... 26
2.3.2. Normas de conducta.......................................................... 29
2.3.3. Normas de dirección (estímulo, desaliento)...................... 31
CAPÍTULO II. REFLEXIONES SOBRE LOS ASPECTOS FUNDAMENTALES
DE LA EXTRAFISCALIDAD.............................................. 33
1. EL CONTENIDO DE LA EXTRAFISCALIDAD.................................. 33
1.1. Las funciones de la tributación. El fundamento y los objetivos
posibles de la extrafiscalidad ......................................................... 34
1.2. La eficacia de la tributación extrafiscal.......................................... 41
2. LOS LÍMITES INTRÍNSECOS DE LA EXTRAFISCALIDAD............ 43
2.1. Necesaria competencia material correlata al objetivo extrafiscal..... 43
2.2. La necesaria proporcionalidad de la tributación extrafiscal........... 44
2.3. La tributación extrafiscal debe estructurarse según la finalidad extrafiscal..48
2.4. Prohibición de sanción................................................................... 49
2.5. La extrafiscalidad no puede imposibilitar conductas..................... 50
2.6. Criterio de identificación y de control de legitimidad de la tributación
extrafiscal: la necesaria justificación del legislador y su coherencia con la estructura impositiva.... 51
4. EXTRAFISCALIDAD Y ALGUNOS PRINCIPIOS TRIBUTARIOS ... 61
4.1. Capacidad contributiva ................................................................. 62
4.1.1. Capacidad contributiva como presupuesto y como pará-
metro de la tributación ...................................................... 62
A) Capacidad contributiva como presupuesto de la tributación...63
B) Capacidad contributiva como parámetro de la tributación............64
4.1.2. El diálogo entre extrafiscalidad y capacidad contributiva.65
4.2. Igualdad.......................................................................................... 75
4.3. Seguridad jurídica .......................................................................... 78
CAPÍTULO III. LA TRIBUTACIÓN EXTRAFISCAL EN EL MERCADO
FINANCIERO: ASPECTOS ESPECÍFICOS Y PRINCIPALES MODELOS ....... 85
1. POSIBILIDADES Y LÍMITES ESPECÍFICOS PARA LA TRIBUTACIÓN
EXTRAFISCAL EN EL MERCADO FINANCIERO.................. 85
1.1. Fundamentos y objetivos de la extrafiscalidad en el mercado financiero............85
1.1.1. Fundamentos..................................................................... 85
1.1.2. Objetivos........................................................................... 87
A) Externalidades........................................................... 88
B) Prevención de riesgos................................................ 89
C) Política económica .................................................... 91
1.2. Necesaria coherencia de la tributación extrafiscal con las normas
reguladoras..................................................................................... 91
1.3. Funciones reguladoras en el mercado financiero que pueden ser
objeto de la extrafiscalidad............................................................. 95
1.4. Obstáculos prácticos a la tributación extrafiscal del mercado financiero.............98
1.5. ¿Quién paga el tributo extrafiscal?................................................. 102
2. TRIBUTOS ORDINARIOS .................................................................... 105
2.1. Tributos sobre la renta.................................................................... 106
2.2. La cuestión del IVA........................................................................ 109
3. TRIBUTOS ESPECÍFICOS .................................................................... 113
3.1. Impuesto sobre Transacciones Financieras (FTT) (Financial
Transaction Tax)............................................................................. 116
3.1.1. Objeto y carácter extrafiscal.............................................. 116
3.1.2. Hecho imponible............................................................... 122
3.1.3. Base imponible.................................................................. 123
3.1.4. Tipo de gravamen.............................................................. 124
3.1.5. Sujeto pasivo..................................................................... 125
3.1.6. El FTT y la deslocalización de actividades....................... 126
3.2. Impuesto sobre la Actividad Financiera (FAT) (Financial Activities Tax).. 128
3.2.1. Objeto y carácter extrafiscal.............................................. 128
3.2.2. Hecho imponible............................................................... 132
3.2.3. Base imponible.................................................................. 133
3.2.4. Tipo de gravamen.............................................................. 138
3.2.5. Sujeción pasiva ................................................................. 138
3.3. Impuesto (o contribución) sobre el balance (bank levy)................ 139
3.3.1. Objeto y carácter extrafiscal.............................................. 139
3.3.2. Hecho imponible............................................................... 141
3.3.3. Base imponible.................................................................. 142
3.3.4. Tipo de gravamen.............................................................. 144
3.3.5. Sujeción pasiva ................................................................. 146
3.4. Otros tributos específicos............................................................... 148
3.4.1. Los tributos sobre los depósitos bancarios........................ 148
3.4.2. Los tributos sobre los movimientos financieros................ 150
3.4.3. Los tributos sobre bonos pagados a ejecutivos financieros.151
4. CONCLUSIONES SOBRE LA POSIBLE EXTRAFISCALIDAD Y
EL MEJOR ENCAJE DE LOS TRIBUTOS ESPECÍFICOS DEL MERCADO FINANCIERO.. 153
CAPÍTULO IV. SUPUESTOS CONCRETOS DE TRIBUTOS ESPECÍ-
FICOS SOBRE EL MERCADO FINANCIERO..... 159
1. CONSIDERACIONES INICIALES........................................................ 159
2. ESPAÑA................................................................................................... 160
2.1 Aspectos históricos: el IGTE, el Impuesto sobre las Primas de Seguros
y el ITPyAJD........................................................................ 161
2.1.1. Antecedentes..................................................................... 161
2.1.2. El IGTE............................................................................. 162
A) Aspectos generales.................................................... 162
B) El régimen propio de algunas actividades financieras. 164
C) Las operaciones de préstamos y crédito.................... 165
D) Operaciones de depósitos y otras.............................. 167
E) Operaciones de depósito irregular y otras................. 168
2.1.3. El Impuesto sobre las Primas de Seguros......................... 169
2.1.4. El ITPyAJD....................................................................... 172
2.2. La «modernidad»: el Impuesto sobre los Depósitos de las Entidades
de Crédito ................................................................................ 175
2.2.1. Breve resumen de la estructura impositiva ....................... 175
2.2.2. Análisis crítico .................................................................. 181
A) ¿Una verdadera novedad? ........................................ 182
B) El IDEC y su supuesta naturaleza extrafiscal: real
existencia y posibles consecuencias.......................... 183
3. BRASIL ................................................................................................... 188
3.1. Clarificación previa necesaria ........................................................ 188
3.2. El Impuesto sobre Operaciones de Crédito, Divisas y Seguros, o
relativas a Títulos y Valores Mobiliarios ....................................... 190
3.2.1. Competencia tributaria que refleja una competencia reguladora.........190
3.2.2. La ineludible extrafiscalidad del IOF................................ 191
3.2.3. El ámbito de actuación de la extrafiscalidad del IOF........ 192
3.3. Aspectos concretos de los diferentes conceptos del IOF ............... 194
3.3.1. El IOF/Crédito .................................................................. 194
A) Aspectos generales.................................................... 194
B) Operaciones de crédito en general (excepto factoring)................ 195
C) Enajenación de derechos de crédito a sociedades de factoring...... 198
3.3.2. El IOF/Divisas .................................................................. 200
3.3.3. El IOF/Seguros.................................................................. 202
3.3.4. El IOF/TVM...................................................................... 203
3.4. Análisis de la conformidad extrafiscal del IOF................ 207
4. OTROS SUPUESTOS EUROPEOS ....................................................... 209
4.1. Unión Europea: el propuesto FTT ................................................. 209
4.1.1. Aspectos generales: fundamentos e histórico de tramitación....209
4.1.2. Elementos de la propuesta ................................................ 214
A) Objeto del impuesto.................................................. 214
B) Exclusiones y exenciones.......................................... 224
C) Aspecto subjetivo: contribuyentes y responsables.... 229
D) Aspectos cuantitativos: bases imponibles y tipos de gravamen.... 230
4.1.3. Algunos aspectos polémicos relacionados con las funciones
extrafiscales del FTT................................................... 231
A) El problema de la supuesta extraterritorialidad ........ 231
B) Cuestiones relativas a la capacidad contributiva....... 235
C) Adecuación del FTT a las razones extrafiscales........ 242
4.2. Reino Unido................................................... 248
4.2.1. Bank levy (o impuesto sobre el balance)........................... 248
A) Los fundamentos y objetivos del impuesto............... 248
B) Objeto, hecho imponible y sujetos del impuesto ...... 253
C) Base imponible.......................................................... 257
D) Tipo de gravamen...................................................... 262
E) Otros aspectos ........................................................... 264
4.2.2. Stamp Duty y Stamp Duty Reserve Tax............................. 265
A) Aspectos generales.................................................... 265
B) Estructura impositiva: objeto, hecho imponible, base
imponible, tipo de gravamen, contribuyentes, etcétera.. 266
C) Algunos comentarios................................................. 269
4.3. Francia.............................................. 270
4.3.1. El FTT francés .................................................................. 270
A) Aspectos generales y objeto...................................... 270
B) El FTT sobre compras de títulos de capital o instrumentos
semejantes..................................................... 271
C) El FTT sobre transacciones de muy alta frecuencia ... 274
D) El FTT sobre operaciones de compra de seguros de
impago de deuda (credit default swaps) soberana de
países de la Unión Europea....................................... 276
E) Consideraciones finales............................................. 277
4.3.2. El bank levy francés: taxe de risque systémique des banques... 279
A) Objeto y hecho imponible......................................... 279
B) Sujetos....................................................................... 281
C) Aspectos cuantitativos............................................... 281
D) Consideraciones finales............................................. 282
BIBLIOGRAFÍA................................................................ 285

Catalogado en

Derecho Bancario y Financiero / Derecho Tributario / Importados

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